【財稅小貼士】你問我答：收取違約賠償金=開具發(fā)票？

  問：我公司經(jīng)營一家商場，與甲公司簽訂入駐協(xié)議后因?qū)Ψ轿慈?

  駐支付我公司違約賠償金5 萬元;與乙公司簽訂入駐協(xié)議后，其延遲繳納入駐費一個月并支付同期銀行利率的賠償金，兩公司均要向我公司索取發(fā)票，請問我公司收取這兩筆賠償金是否需要繳納增值稅并開具發(fā)票?

  答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第三十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

  財稅〔2016〕36 號文件附件1 附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第六條第五點規(guī)定，租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)，經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

  《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(國務(wù)院令第587 號)第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

  綜上，甲公司還未入駐即你們之間的租賃行為并未發(fā)生，你公司收取違約金屬于合同還未履行出現(xiàn)違約的情況，沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅，無需向甲公司開具發(fā)票;你公司收取的乙公司延遲支付的賠償是發(fā)生在你們租賃業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，屬于租賃業(yè)務(wù)的價外費用，應(yīng)與租金一起繳納增值稅并向乙公司開具發(fā)票。

  (財務(wù)部收集整理)