【財稅小貼士】你問我答：防疫期間如何落實企業(yè)所得稅及個人所得稅政策

　　
★企業(yè)所得稅★

　　問：企業(yè)適用受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策時，需要注意什么?

　　答：根據(jù)8號公告的規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%以上。

　　納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　問：企業(yè)如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈所得稅稅前扣除政策?

　　答：企業(yè)根據(jù)9號公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時，凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。

　　凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。

　　
★個人所得稅★

　　問：個人如何享受支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈所得稅稅前扣除政策?

　　答：個人根據(jù)9號公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時，應(yīng)當(dāng)按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)規(guī)定辦理稅前扣除。其中，個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》備注欄注明“直接捐贈”。

　　問：目前全國抗擊新型冠狀病毒肺炎的形勢嚴(yán)峻，我公司為疫情防控，緊急購買防病毒口罩、消毒液等防護用品發(fā)給員工工作期間使用。請問，我公司發(fā)放的疫情防護用品是否需要扣繳個人所得稅?

　　答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020 年第10 號)第二條規(guī)定，自2020 年1 月1 日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。因此，公司購買防病毒口罩、消毒液等防護用品發(fā)放給員工在工作期間使用，不計入工資、薪金收入，無需扣繳個人所得稅。(財務(wù)部收集整理)